УСН доходы минус расходы в 2021 году
Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» предполагает снижение налоговой ставки за счет понесенных затрат предприятия. Перечень расходов ограничен нормами Налогового кодекса РФ. Следует помнить, что расходы принимаются после произведенной оплаты. Если ваши расходы отсутствуют в законодательном списке, значит уменьшить доход на него нельзя.
Действующий перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы»
Перечень расходов является закрытым, что означает что учету подлежат только обоснованные затраты, подтвержденные документально. Рассмотрим детально статьи расходов для снижения налоговой ставки, применяемые в 2021 году.
|
Наименование расхода |
Правовое основание |
|
Основные средства и нематериальные активы |
|
|
Приобретение и создание нематериальных активов, основных средств, в том числе с использование заемных денежных средств |
ст. 346.16 НК, письма Минфина № 03-11-11/78852 от 02.11.2018, № 03-11-06/2/61172 от 28.08.2018, № 03-11-06/2/11967 от 26.02.2018 |
|
Дооборудование, достройка, реконструкция, техническое перевооружение и модернизация основных средств |
ст. 346.16 НК |
|
Покупка арендованных основных средств |
При наличии права собственности и полной оплаты. ст. 346.16 НК, письмо Минфина № 03-11-11/10 от 20.01.2011. |
|
Патентная пошлина за осуществление регистрации товарного знака |
ст. 346.16 НК При отказе в патенте, учитывать расход нельзя. письмо Минфина № 03-11-11/65388 от 26.08.2019 |
|
Проверка готовности цехов к вводу в эксплуатацию и новых производств |
ст. 346.16 НК |
|
ГСМ |
ст. 346.16 НК письмо Минфина № 03-11-11/69335 от 27.09.2018 |
|
Проведение технического осмотра автомобиля. Ремонтные работы автомобилей. Автомойка. Платная стоянка. |
Учитываются, как расходы на содержание служебного транспорта, в случае ремонта может отражаться в материальных расходах ст. 346.16 НК письмо Минфина № 03-02-05/2/40 от 22.06.2004 |
|
Аренда |
|
|
Лизинговые и арендные платежи |
ст. 346.16 НК письмо Минфина № 03-11-11/63548 |
|
Временное пользование зданием, расходы арендодателя |
ст. 346.16, ст. 254 НК, письмо Минфина № 03-11-09/33555 от 10.06.2015 Аренда имущества за границей учитывается только, при использовании помещений для предпринимательской деятельности. письмо Минфина № 03-11-11/498 от 13.01.2020 |
|
Каршеринг (аренда автомобиля на короткое время) |
ст.346.16 НК |
|
Затраты на аренду онлайн-ККТ |
Учитываются, как арендные платежи за имущество в аренде ст. 346.16 НК |
|
Ремонт |
|
|
Гарантийный ремонт, обслуживание |
ст. 346.16 НК |
|
Ремонт техники находящейся на условиях аренды
|
Учитываются в материальных расходах ст.346.16 НК письмо Минфина № 03-11-11/63548 от 20.08.2019
|
|
Ремонтные работы не полностью оплаченной техники |
При использовании в предпринимательской деятельности ст. 346.16 НК. |
|
Ремонт арендатором кондиционеров, климатического оборудования в арендуемых помещениях |
В качестве материальных расходов. ст. 346.16,ст. 254 НК, письмо Минфина от № 03-11-06/2/8092 от 15.02.2016 |
|
Материальные расходы, канцтовары, защита от коронавируса |
|
|
Расходы на материалы и сырье для производства, стоимость комплектующих и покупных полуфабрикатов |
ст. 346.16, ст. 254 НК |
|
Транспортно-заготовительные расходы |
ст. 346.16, ст. 254 НК |
|
Доставка покупателю готового товара |
При доставке сторонним перевозчиком. ст. 346.16, ст. 254 НК, при организации самостоятельной доставки, расходы списываются по основаниям: ГСМ, з/п водителю и.т.д. |
|
Упаковка произведенной продукции |
ст. 346.16, ст. 254 НК |
|
Неамортизируемое имущество (спецодежда, инвентарь) |
ст. 346.16, ст. 254 НК |
|
Комплектующие для компьютерной техники (стоимость не должна превышать 100 тыс. руб.). |
ст. 346.16 НК, письмо Минфина № 03-11-11/69903 от 11.09.2019 |
|
Покупка канцелярских товаров |
ст. 346.16 НК |
|
Стоимость услуг производственного характера |
ст. 346.16 НК, письмо Минфина № 03-11-06/2/1118 от 15.01.2018, |
|
Коммунальные расходы |
Учитываются в материальных расходах ст. 346.16 НК, письмо Минфина№ 03-11-11/34423 от 14.05.2019 Исключением являются управляющие компании, ТСЖ, получившие средства от населения |
|
Расходы, связанные с составлением отчетов по отходам |
В качестве затрат на приобретение услуг и работ производственного характера. ст. 346.16, ст. 254 НК. письмо Минфина № 03-11-06/2/23989 от 21.04.2017 |
|
Расходы, связанные с защитой персональных данных |
ст. 346.16 НК в качестве материальных расходов |
|
Услуги по переработке сырья |
ст. 346.16 НК письмо Минфина № 03-11-11/17871 от 21.05.2013 |
|
Приобретение бахил и одноразовой посуды |
материальные расходы ст. 346.16 НК, письмо Минфина № 03-11-06/2/44773 от 13.07.2017 |
|
Уборка помещений сторонними организациями. Вывоз ТБО |
При обосновании, что уборка носит производственный характер ст. 346.16, ст. 254 НК, письма Минфина № 03-11-06/2/53 от 13.04.2011, № 03-11-06/2/235 от 03.11.2009, № 03-11-04/2/95 от 09.04.2007 |
|
Расходы на приобретение моющих средств, для уборки помещений |
учитываются в материальных расходах ст. 346.16 НК, письмо Минфина от № 03-11-11/62254 от16.08.2019 |
|
Дезинфицирующие средства, маски, термометры, респираторы и пр.
Средства для профилактики распространения коронавируса (влажные салфетки, защитные костюмы, очки, бахилы) |
При действующих рекомендациях органов власти (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК) |
|
Проведение дезинфекции территории и помещений от коронавируса, с целью выполнения санитарных требований органов власти |
Учитываются в затратах на дезинфекцию ст. 346.16 НК |
Кроме представленных выше расходов в таблице, нормативно обоснованными являются расходы:
- Товары для перепродажи (стоимость товаров, земельного участка, приобретенного с целью перепродажи);
- Имущественные права и ценные бумаги (приобретение векселя третьего лица);
- Оплата труда (зарплата работникам и единственному учредителю, при заключенном трудового договора, отпускные, больничные, премии, материальная помощь, компенсация за использование личного автомобиля, алименты, удержанные с зарплаты сотрудников, доплаты за совместительство и совмещение, предоставление путевок, бесплатное питание, расходы на доставку сотрудников, оплата проезда к месту обучения, расходы на создание службы охраны труда)
- Командировки (суточное довольствие, проезд к месту и обратно, найм жилья, оформление паспортов, виз, аэродромные сборы, оплата связи);
- Повышение квалификации и обучение (профессиональная подготовка и переподготовка, участие в конференциях и семинарах);
- Страхование (работников, гражданской ответственности для владельцев опасных объектов);
- Налоги, соответствующие взносы и платежи в бюджет (уплаченные организацией самостоятельно и за организацию третьими лицами, входной НДС при учете в стоимость имущества, НДС при покупке, возврате, НДФЛ с зарплаты сотрудников, плата за негативное воздействие на экологию, вред автомобильным дорогам, налог на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, таможенные платежи);
- Кредиты, займы, комиссии и проценты (проценты по рассрочке на приобретение основных средств, открытие и ведение счетов, комиссии за перевод, за открытие аккредитива, инкассация, оформление банковских гарантий, погашение займов по обязательствам, комиссии банка, комиссия за перечисление зарплаты, выдачу справок);
- Пожарная безопасность (обучение работников, монтаж, ремонт, обслуживание систем противопожарной защиты, проведение огнезащитных работ, покупка огнетушителей, гидрантов);
- Управленческие, юридические, информационные услуги (бухгалтерские услуги, аудит, плата нотариусу за оформление документов, судебные расходы, услуги кадровых агентств за размещение вакансий в СМИ);
- Услуги связи, публикация отчетности, ПО (доступ к интернету, почтовые телефонные, телеграфные расходы, приобретение номера телефона, публикация финансовой и других видов отчетности, приобретение компьютерных и бухгалтерских программ и расходы на их обновление, обслуживание, создание сайта и его обновление, передача налоговой отчетности с помощью сети Интернет, услуги хостинга, проверка оборудования, покупка ККТ);
- Реклама, маркетинг, типография, представительские расходы (объявления в СМИ, расходы на издание и распространение печатной периодической продукции, изготовление печатей, установка информационных и рекламных вывесок);
- Вознаграждение посредникам (расходы доверителей, принципалов на посреднические вознаграждения, услуги таможенного брокера, риелтора);
- Лицензии, экспертизы, СРО, конкурсы, долевое строительство (стоимость лицензий на ПО для ЭВМ и баз данных, оформление документов по кадастровому и техническому учету недвижимости, сертификационная система менеджмента, оплата экспертиз, обследований, необходимых для получения лицензии, платежи за пользование правами, взносы в СРО, отчисления застройщиков в компенсационный фонд, обязательная оценка при налоговом споре);
- Убытки и недостачи (убытки за прошлые годы, потери от порчи и недостачи при транспортировке и хранении, бой стекла, при отсутствии виновных);
Для того чтобы расходы не были необоснованными рекомендуем ознакомиться с письмами Минфина, дающие четкие разъяснения по классификации расходов. Важным моментом является нацеленность расходов на повышение качества и результативности производства, такие аргументы, объясняют целесообразность расходов.
2 комментария