Бухгалтерский учет ВЭД: особенности ведения

Внешняя экономическая деятельность (сокращенно ВЭД); мероприятия, направленные за взаимодействие экономического субъекта РФ с партнером, зарегистрированным за границей. Наиболее распространенные формы такой деятельности: импорт и экспорт продукции. Обязательным условием является ведение учета: налогового и бухгалтерского, обеспечивающих контроль операций и их отображение в документах компании. Учет ВЭД поручается штатным сотрудникам или сторонним экспертам, предоставляющим услуги абонентского обслуживания юридических лиц.

Законодательная база

Внешняя экономическая деятельность предприятия / организации и ее учет происходит на базе следующих документов:

• ФЗ №173 от 10 декабря 2013 года. Регулирует взаимодействие с зарубежными партнерами. В 2020-м в документ было внесено ряд изменений.
• ФЗ №265 от 2 августа 2019 года. Здесь рассматриваются вопросы валютного регулирования / контроля.
• Инструкция ЦБ РФ №181-И от 16 августа 2017 года.

В 2020 году ВЭД в бухгалтерском учете претерпела ряд правок. Так, отменен контроль репатриации выручки в валюте при экспорте продукции в национальных деньгах. Появилась возможность зачисления прибыли на счет в зарубежном банке на срок до 30 дней. Также уменьшена ответственность по экспорту при выявлении незначительных нарушений. Дополнительным плюсом во внешнеэкономической деятельности стала возможность открытия счетов в рублях за территории страны и проведения транзакций с иностранными партнерами в местной валюте.

В 2021 году планируется внедрение системы «Одно окно» в вопросе регулирования, что упростит бухгалтерский и налоговый учет ВЭД, сделав процесс более прозрачным для контролирующих органов.

Задачи

Одна из главных задач сотрудников компании, проводящей внешнюю экономическую деятельность; бухгалтерский контроль процессов. При выполнении учета операций ВЭД ставятся следующие задачи:

• Определение сути способов учета разных видов деятельности при работе по договору.
• Понимание и выполнение действующих законов, регулирующих актов.
• Учет и анализ ВЭД при использовании рублей и валют других стран.
• Контроль движения товаров по разным партиям.
• Создание учетной политики с применением специальных методов бухучета и налогообложения.
• Оформление и передача отчетов в установленные законом сроки.
• Контроль всех расходов и финансовых особенностей деятельности по типу работ и услуг.
• Создание учетной информации для принятия правильных решений.
• Организация валютного контроля на уровне по всем типам ВЭД и договорам.

В задачи также входит налоговый учет ВЭД с учетом требований ФНС во избежание нарушений действующих требований и получения штрафов. Контроль за исполнением указанных обязательств возлагается на штатных сотрудников или сторонние организации. Последние могут привлекаться для контроля своего персонала и периодического мониторинга.

Формы расчетов

Ведение учета ВЭД; процесс, направленный на контроль операций и их отображение в отчетности компании. При этом главным элементом является форма расчета за товары. Речь идет об аккредитиве, гарантирующем выплату средств со стороны покупателя. Суть сделки в том, что банк выдает обязательство по поручению импортера в отношении экспортера с учетом оформленного между ними контракта.

Основанием для открытия аккредитива является заявление, в котором указывается:

• название компании-поставщика;
• день отправки;
• номер договора;
• период действия аккредитива;
• размер выплат;
• условия, при выполнении которых финансовое учреждение обязано перевести оговоренные средства.

Импортер подает заявление на оформление аккредитива после получения информации о готовности от поставщика о погрузке товара и согласования основных моментов. При учете контактов ВЭД обязательно учитывается вид аккредитив. Он может быть:

• отзывным: возможность отзыва или аннулирования банком без информирования экспортера;
• безотзывным: отозвать аккредитив нельзя без одобрения стороны-экспортера;
• переводный: с возможностью перечисления суммы (всей или части) другому лицу;
• подтвержденный: ответственность несут банки обоих участников;
• неподтвержденный: банк экспортера не несет ответственность за выполнение;
• револьверный: с возможностью пополнения.

Учет первичной документации

Много внимания уделяется бухгалтерскому учету ВЭД в отношении первичных документов. Документация оформляется на русском и иностранном языках. Если партнер отправил копию лишь на своем языке, необходимо переводить документ.

В процессе взаимодействия появляется пакет документации, подлежащий учету:

• Договор с условиями сотрудничества, установленными правилами, особенностями платежей, рисками и т. д.
• Таможенная декларация. Заполняется при экспорте / импорте продукции. Оформляется распорядителем товара, после чего инспектор утверждает данные.
• Инвойс. Создается продавцом для покупателя. В нем указываются сведения о товаре: цвет, стоимость, размер и иные параметры. Здесь же указаны реквизиты и правила поставки. Документ применяется для прохождения таможни и при валютном контроле. В российском учете ВЭД импорта нет документа, такого же как инвойс, но ближе всего к нему счет-фактура.
• Декларация по НДС, а также заявка о ввозе продукции и выплате налогов.
• Документация о регистрации партнера в ином государстве. Здесь находятся данные по реквизитам второй стороны, подтверждающим легальность деятельности.

В пакет входят также платежная и прочая документация: лицензии, сертификаты, страховки и т. д.

Сделки с импортом

Принципы ВЭД в бухгалтерском и налогом учете в 2020 году претерпели ряд изменений. Это касается и импортных сделок, когда продукция ввозится в Россию для продажи на ее территории. Весь процесс проходит через таможню. Здесь учитываются многие параметры, в том числе себестоимость, сборы, пошлины, расходы на доставку и другое. В случае привлечения третьей стороны для представления интересов на таможне, затраты на его зарплату также включаются в себестоимость.

При учете товаров в ВЭД часто возникает вопрос, касающийся курса. Из-за постоянных изменений стоимости можно пойти одним из двух путей:

• Взять за основу курсовую цену, действующую на момент предварительной оплаты.
• Использовать курс, который имел место при переходе прав.

В последнем случае учитываются нормы Инкотермс, действующие с начала 2020-го. В нем предусмотрено семь классификаторов для разных видов транспорта и четыре для морского.

Экспортные операции

Учет ВЭД в экспорте имеет ряд особенностей. Здесь имеет место противоположные действия, связанные с выводом отечественной продукции для ее продажи за границей. Все операции проводятся через таможенный контроль. Здесь учитывается ряд моментов:

• НДС. Ставка составляет 0% при условии, если предоставлен контракт с контрагентом из-за границы, есть выписка из финансового учреджения о передаче средств, декларация с таможни с необходимыми пометками и документация с подтверждением пересечение границы продукцией.
• Налог на прибыль. Здесь берутся во внимание документы учета ВЭД с информацией по следующим прибылям / расходам; в сфере производства / продажи товаров или внереализационной части.
• Разница курса. Стоимость рубля касательно денежных единиц других стран периодически меняется.

Особенности учета ВЭД в 2020 году

Учетная политика касательно внешнеэкономической деятельности регулируется законом о бухучете и положением по ведению бухучета в РФ (утв. приказом №34-Н от 29.06.1998). После внесенных изменений необходим знать особенности учета ВЭД в 2020 году:

• Стоимость купленного за границей товара включает в себя таможенные платежи.
• Поступающие суммы учитываются в двух валютах (контрагента и местного продавца).
• Даты перехода прав собственности контролируются по правилам Инкотермс, прописанным в договоре.
• В финансовый результат включаются итоги переоценки валютных остатков.
• Обязательный контроль поступления денег в оплату по валютному договору.
• Указание затрат на поездки за границу с учетом правил ПП РФ №749 от 13 октября 2008-го.
• Отображение налогов, которые дополнительно начисляются с учетом ВЭД.
• Ведение раздельной аналитики для всех типов отчетности: бухгалтерия, налоги, статистика.
• Соблюдение правил для принятия НДС к вычету по затратам, касающихся экспортных и импортных операций.
• Корректное заполнение всей отчетности по налогам.

В бухгалтерии компаний вне зависимости от формы учет выполняется на базе Плана счетов бухучета финансово-хозяйственного направления компании. Для получения более точного плана рекомендуется выделение субсчетов, которые также находят отображение в отчетной документации.

Итоги

Приведенный обзор ВЭД для чайников в бухгалтерском учете позволяет понять принципы и особенности организации процесса. От правильности расчета и отображения данных зависит эффективность работы предприятия и грамотная организация бухучета. При этом вопросы внешней экономической деятельности требуют особого подхода. В частности, сделки оформляются по иным правилам, чем в случае со внутренним бухучетом. Кроме того, НДС представляет собой одновременно налоговый и таможенный платеж.

Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, важно разбираться в налоговом, таможенном или валютном секторе. При этом отчетность ВЭД должна быть идеальна, а расчеты и платежи полностью учтены. Для проверки выполнения этих правил можно привлекать сторонние компании или использовать возможности имеющегося штата сотрудников.