Как получить инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) — это инструмент, позволяющий снизить нагрузку по налогу на прибыль по затратам на покупку, создание, оптимизацию и восстановление основных средств. Введен в 2018 году, но был немного изменен после вступления в силу ФЗ №210 от 26 июля 2019 года, внесшего ряд правок в статью 286.1 НК РФ. Ниже рассмотрим, в чем особенности ИНВ, что это, когда можно применить, как считать, и каким образом получить.

Что это такое

Простыми словами, инвестиционный налоговый вычет по налогу — определенная сумма, благодаря которой уменьшается размер налога на прибыль, уплачиваемого в бюджетную казну государства. Благодаря такому инструменту, снижается не сама налоговая база, а налог, перечисляемый в бюджеты местных органов власти. Описания и особенности применения ИНВ описаны в НК РФ, статье 286.1, а официально инструмент стал доступен в 2018 году.

Цели

Инвестиционный налоговый вычет организаций введен с целью воплощения в жизнь разных проектов, направленных на развитие региона, создание и использование современных технологий и обновление основных фондов. Параллельно нововведение должно повысить инвестиционную активность, а также заменить текущие льготы. В частности, по условиям НК РФ региональные льготы на прибыль теряют силу после 31 декабря 2022 года.

Кому это доступно

По закону инвестиционный налоговый вычет можно получить компаниям, которые терпят расходы на покупку, изготовление, достройку, доставку, дооборудование, модернизацию и решение иных задач в отношении основных средств (ОС).

К примеру, для Москвы ИНВ вправе применять компании, имеющие статус «Московский инвестор» 1-й и 2-й категории. Льготные ставки составляют 12,5 и 8 процентов соответственно. За льготы удается списать до 90% вложений в основные средства в региональный и до 10% в государственный бюджет.

В целом, организация может рассчитывать на получение инвестиционного налогового вычета в отношении ОС, относящихся к 3-10 группам амортизации. В этот список не входят постройки и передаточные устройства, относящиеся к 8-10 категории. При использовании ИНВ предприятие не вправе применять амортизацию к основному средству или премии. Это актуально даже в том случае, если компания через какое-то время перестает пользоваться льготой.

Право на получение ИНВ имеют компании и их филиалы, соответствующие следующим критериям:

• Работа в регионе с возможностью применения вычета. При отсутствии такого разрешения у юридических лиц нет права его использования, даже при условии закрепления ИНВ в НК РФ.
• Объекты ОС находятся в эксплуатации.
• Упомянутые объекты внесены в баланс предприятия или его филиала.

С 2020 года инвестиционный налоговый вычет применяется по новой схеме, в которой допускается включение в него:

• до 100% от затрат на изготовление объектов в транспортной / коммунальной сфере;
• не выше 80% для социального сектора.

ИНВ можно заявить, когда это прописано в соглашении о комплексном освоении участка для возведения жилья (ФЗ №210). Решение о внедрении и использовании вычета в регионе принимают местные власти.

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль можно использовать до 31.12.2027 года. По истечении этого срока ст. 286.1 НК РФ теряет силу. В зависимости от ситуации ИНВ может быть продлен, но решение об этом будет принято ближе к указанному сроку. Если плательщик налогов принял решение об использовании инструмента, он должен показать этот факт в учетной политике компании. Отказ от вычета доступен по истечении трех лет.

Правила расчета

Сумма инвестиционного налогового вычета рассчитывается с помощью специальной формы. Размер общего ИНВ считается следующим образом: Расходы на основные средства х 0,9.

Но здесь действуют следующие ограничения:

• Полученное число не должно быть выше заданного норматива (задается в %) от определенного типа затрат. К примеру, для расходов на покупку, создание, улучшение основных средств этот показатель равен 90%, а для пожертвований и поддержку некоммерческих структур — 100%.
• Размер ИНВ не может быть больше лимита, прописанного в конкретном региональном бюджете.
• Наибольшая сумма вычета для государственного бюджета — 10% от затрат на основные средства (покупка, создание, восстановление и т. д.).

Особый подход действует к верхнему лимиту по вычету:

• Максимальный ИНВ из местного налога считается следующим образом: из налога в региональной ставке, прописанной в Налоговом Кодексе, вычитается 5-процентный налог.

Критерии и особенности получения

Один из главных вопросов — как получить инвестиционный налоговый вычет организациям, которые подпадают под установленные местными органами критерии. Правила оформления в регионах могут отличаться. Ниже рассмотрим требования в отношении компаний Москвы. В частности, предприятие должно получить статус Московского инвестора, который выдается при соответствии следующим условиям:

• Направление — обрабатывающее производство, кроме изготовления кокса и продуктов нефти.
• Размер выручки от базового направления — выше 70%.
• Средняя заработная плата — 68 000 р.
• Нижний порог инвестиций в основные средства — для категории 1 от 200 млн р, а для категории 2 от 300 млн р.
• Коэффициент обновления — свыше 8% за 12 месяцев и более 35% за пять лет (берется последний отрезок времени).

Для применения инвестиционного налогов вычета компании необходимо получить соответствующий статус. Для Москвы алгоритм действий имеет следующий вид:

• Оформление заявки на investmoscow.ru.
• Прохождение экспертизы.
• Получение решения межведомственной комиссии.
• РПМ о передаче статуса. По истечении пятилетнего периода проводится повторная проверка организации на факт выполнения обязательств по условиям коэффициента обновления ОС. При невыполнении требований накладывается штраф и возвращается прежний льготный режим.
• Внесение в реестр.

Для оформления потребуется ряд документов:

• заявление по специальной форме (утверждается ДИиПП);
• подтверждение полномочий лиц на оформление заявления;
• отчеты с данными по инвестиционной деятельности;
• документы со сведениями о работе компании;
• справка с информацией о виде экономической деятельности;
• налоговая декларация на прибыль;
• форма расчету по страховым платежам: начисленным и выплаченным;
• отчет с данными о движении основных средств;
• документы с информацией на расходы по ОС;
• инвентарные карты учета объектов основных фондов для их применения на производстве.

Вся документация, кроме заявления, передается в виде копий. Отметим, что требования к пакету документов и условия получения инвестиционного налогового вычета могут отличаться.

Нюансы

При использовании ИНВ компании должны учитывать ряд особенностей, которые имеют место после оформления опции. Выделим основные:

• Теряется право начисления амортизации и использования амортизационной премии.
• Местные органы вправе ставить ограничения на использование инструмент. Инвестиционный налоговый вычет в 2020 году действует в 49 регионах.
• Остаток ИНВ нельзя переносить на другой период.

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ

В отдельную группу входят ИНВ, касающиеся НДФЛ. Право на такой инструмент имеют субъекты налогообложения, осуществляющие операции с ценными бумагами, вносящие средства на личный инвестиционный счет или получающий по ним прибыль. Кратко рассмотрим особенности каждого из направлений.

От продажи ценных бумаг

Такой ИНВ полагается в отношении ценных бумаг, вращающихся на рынке свыше 3-х лет. Максимальный размер экономии 3 млн рублей. Порядок получения:

• Подготовка документации, подтверждающей право на налоговый вычет.
• Получение справки 2-НДФЛ.
• Заполнение 3-НДФЛ.
• Передача в ФНС налоговую декларацию и документы.

При расчете налога агентом потребуется заявление на налоговый вычет.

Внесение денег на ИИС

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ положен на сумму до 400 000 р. Предоставляется, если в период действия договора плательщик налогов не имел иных соглашений на ведение ИИС. Порядок получения:

• Заполнение 3-НДФЛ.
• Получение 2-НДФЛ в бухгалтерии.
• Подготовка документов, подтверждающих право на льготу. Сюда входят договора на ведение ИИС и с брокером, а также заявление о подключении к брокерскому обслуживанию / доверительному управлению.
• Подготовка документации, подтверждающей перечисление денег н ИИС (ордер, платежное поручение и т. д).
• Передача документации в ФНС.

Доход по операциям на ИИС

ИНВ доступен по завершении договора ИИС, если прошло не меньше 3-х лет с момента его заключения. Порядок получения похож на те инструкции, что рассмотрены выше:

• Подготовка документации на получение ИНВ.
• Заполнение 3-НДФЛ.
• Передача документов в ФНС.

Итоги

Инвестиционные налоговые вычеты по НК РФ ст. 286.1 или ст. 219.1 — разные инструменты, отличающиеся по принципу, правилам и размерам начисления. В первом случае речь идет о налоговых льготах в форме государственной поддержки для компаний с целью улучшения инвестиционного климата. Во втором подразумевается ИНВ по НДФЛ, подразумевающий возврат части средств при покупке ценных бумаг и ведении ИИС.