Как платить НДС на УСН в 2026 году: новые правила учета

С 1 января 2026 года российский бизнес на «упрощенке» сталкивается с одним из самых значимых налоговых изменений за последние годы. Новый Федеральный закон № 425-ФЗ резко снижает порог для обязательной уплаты НДС, затрагивая тысячи компаний и индивидуальных предпринимателей. Если ваш доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, с нового года вы автоматически становитесь плательщиком налога на добавленную стоимость. Эта статья станет вашим подробным гидом: мы разберем, кто именно попадает под новые правила, как выбрать оптимальную ставку налога, правильно вести учет и сдавать отчетность, чтобы адаптироваться к изменениям без штрафов и финансовых потерь.

Для комплексного сопровождения в этих вопросах обратитесь к экспертам компании «Профессиональные решения», которая специализируется на финансовой и правовой поддержке бизнеса.

Ключевые изменения по НДС для УСН с 2026 года

Главное изменение, введенное с 1 января 2026 года, — это снижение лимита дохода, дающего право на освобождение от НДС. Если раньше «упрощенец» мог не платить этот налог при годовом доходе до 60 млн рублей, то теперь порог сокращен до 20 млн рублей за предыдущий календарный год. Это означает, что компания или ИП, чья выручка за 2025 год превысила 20 млн рублей, обязаны исчислять и уплачивать НДС с 1 января 2026 года.

Важно понимать, что это не разовое изменение. Государство планирует поэтапное ужесточение этого критерия:

• С 2027 года лимит составит 15 млн рублей (доход за 2026 год).
• С 2028 года и далее — всего 10 млн рублей (доход за 2027 год).

Параллельно с 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Для тех, кто впервые становится плательщиком НДС, есть выбор: общая ставка 22% или пониженные — 5% и 7%. Но у пониженных ставок есть важный минус: с ними нельзя получить вычет по НДС от поставщиков.

Эти корректировки требуют от бизнеса немедленных действий: анализа прошедших доходов, выбора налоговой стратегии и настройки бухгалтерского и договорного учета.

Новый лимит дохода: кто обязан платить НДС с января 2026

Обязанность платить НДС с 1 января 2026 года возникает у всех организаций и ИП на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Для расчета этого лимита используется доход, отраженный в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) по итогам года кассовым методом. Освобождение предоставляется автоматически, подавать отдельное уведомление в налоговую не требуется.

Критически важно запомнить: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС на весь следующий 2026 год, даже если в течение 2026 года ваш доход будет мизерным. Отказаться от этой обязанности на этот период нельзя.

Если же доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, право не платить НДС сохраняется. Однако есть важные исключения. Даже освобожденный «упрощенец» обязан исполнять обязанности налогового агента по НДС (например, при аренде государственного имущества) и уплачивать налог при ввозе товаров на территорию РФ.

Добровольная уплата НДС: новые условия и порядок перехода

Некоторые компании, даже не достигшие лимита, могут рассмотреть добровольный переход на уплату НДС. Это часто бывает необходимо для работы с крупными контрагентами на общей системе налогообложения (ОСНО), которые заинтересованы в возмещении «входного» налога. С 2026 года ключевое изменение касается выбора ставки.

«Упрощенец», впервые становящийся плательщиком НДС, может выбрать между общей ставкой 22% и специальными пониженными ставками (5% или 7%). Вы обязаны применять одну основную выбранную ставку (5, 7 или 22%) к большинству ваших операций. Исключение составляют четко прописанные в НК РФ случаи, например, экспорт (0%), продажа некоторых детских товаров или лекарств (10%). Если у вас есть такие операции, учет нужно вести раздельно.

Для впервые перешедших на спецставки (5% или 7%) предусмотрена льгота: в течение первого года можно от них отказаться, не дожидаясь истечения стандартного трехлетнего минимального срока применения.

Как изменились правила для счетов-фактур

С момента возникновения обязанности по уплате НДС бизнес обязан правильно оформлять все первичные документы. Главный документ в целях исчисления НДС — счет-фактура. Если «упрощенец» выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан уплатить эту сумму в бюджет, даже если формально имеет право на освобождение.

С 2026 года для налогоплательщиков на УСН действуют обновленные формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. При применении общей ставки 22% (или льготной 10%) необходимо вести не только Книгу продаж для учета исходящего НДС, но и Книгу покупок для регистрации «входного» налога и последующего его вычета. При работе на спецставках 5% или 7% ведение Книги покупок для вычета «входного» НДС не предусмотрено.

Переходный период вызывает много вопросов. Например, по длящимся договорам, заключенным в 2025 году по ставке 20%, отгрузки и платежи в 2026 году облагаются по новой ставке 22%.

Теперь, когда основные изменения понятны, давайте перейдем к самому важному — практическим действиям. Как же именно работать по новым правилам? Следующий раздел представляет собой пошаговую инструкцию по учету и оплате НДС.

Пошаговый алгоритм учета и оплаты НДС на УСН в 2026

Чтобы системно подойти к новым требованиям, следуйте четкому алгоритму. Это позволит избежать ошибок, которые могут привести к доначислениям, пеням и штрафам.

Шаг 1: Определяем налоговую базу и ставку

Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. К этой базе применяется выбранная вами ставка. Выбор ставки — стратегическое решение, которое зависит от размера ваших доходов и характера расходов.

• Ставка 5%: Доступна, если доход за предыдущий год (для 2026 года — за 2025-й) составляет от 20 млн до 272,5 млн рублей. Сумма 272,5 млн — это 250 млн рублей, увеличенные на коэффициент-дефлятор 1,090.
• Ставка 7%: Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.
• Ставка 22%: Основная ставка, может применяться при любом уровне дохода.
• Льготные ставки 10% и 0%: Применяются в особых случаях, установленных Налоговым кодексом (например, для социально значимых товаров или экспортных операций).

Ключевое различие между общей и специальными ставками — право на налоговый вычет. При ставках 22% и 10% вы можете уменьшить свой налог к уплате на сумму «входного» НДС от поставщиков. При ставках 5% и 7% такой вычет не предусмотрен.

Пример расчета: Компания на УСН «доходы минус расходы» (15%) получила доход 50 млн руб. и имеет расходы у поставщиков на ОСНО на 30 млн руб. (с НДС 22%).

• При ставке 7% без вычета: НДС к уплате = 50 млн * 7% = 3,5 млн руб. УСН = (50 млн - 30 млн) * 15% = 3 млн руб. Общая нагрузка = 6,5 млн руб.
• При ставке 22% с вычетом: НДС к уплате = (50 млн * 22%) - (30 млн * 20/120) = 11 млн - 5 млн = 6 млн руб. УСН = (50 млн - (30 млн - 5 млн вычета)) * 15% = (50 млн - 25 млн) * 15% = 3,75 млн руб. Общая нагрузка = 9,75 млн руб.

В этом упрощенном примере выгоднее оказалась спецставка 7%.

Шаг 2: Принимаем к вычету «входной» НДС

Этот шаг актуален только для тех, кто выбрал общую (22%) или льготную (10%) ставку НДС. Вычет — это право уменьшить сумму начисленного вами НДС на сумму налога, который вам предъявили поставщики при покупке товаров, работ, услуг для вашей деятельности.

Для принятия НДС к вычету необходим полный пакет корректно оформленных документов, прежде всего счет-фактура. Суммы «входного» НДС регистрируются в Книге покупок. Налог, уплаченный при ввозе товаров, также принимается к вычету на общих основаниях при наличии подтверждающих документов.

Шаг 3: Заполняем и сдаем декларацию по НДС

Налоговый период по НДС — квартал. Электронная декларация по НДС должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за I квартал 2026 года отчетность нужно сдать не позднее 27 апреля (25 апреля — выходной).

Важное предупреждение: С 2026 года декларация по НДС для впервые ставших плательщиками «упрощенцев» сдается ТОЛЬКО в электронном виде через специального оператора связи. Подача бумажной формы будет приравнена к непредставлению декларации, что грозит штрафом по ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%).

В декларации отражаются все облагаемые операции, суммы начисленного налога, а также заявленные к вычету суммы «входного» НДС (для плательщиков на ставках 22% и 10%). Именно из декларации налоговая инспекция узнает, какую ставку НДС вы применяете; отдельного уведомления о выборе ставки не требуется.

Шаг 4: Уплачиваем налог в бюджет

Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Если последний день уплаты выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Например, если сумма НДС к уплате за I квартал 2026 года составила 12 000 рублей, платежи распределятся так:

• 4 000 рублей — до 28 апреля.
• 4 000 рублей — до 28 мая.
• 4 000 рублей — до 29 июня (поскольку 28 июня 2026 года — воскресенье).

Платежи нужно совершать вовремя, даже если сумма к уплате нулевая или вы применяете спецставки без вычетов. Просрочка грозит начислением пеней за каждый день задержки.

Переход на новый алгоритм — это комплексный процесс, который неизбежно сталкивается с рядом практических сложностей. Давайте рассмотрим основные риски и способы их избежать.

Практические сложности и риски нового учета

Переход на уплату НДС — это не только техническая смена ставки в программе. Это комплексный процесс, затрагивающий ценообразование, договорную работу и отношения с контрагентами. Главная сложность в том, что для УСН доход считается в день получения денег, а для НДС — чаще в день отгрузки товара. Из-за этого суммы в декларациях по УСН и НДС за один месяц могут сильно различаться.

Учет НДС в цене для клиентов и в договорах

Самое ощутимое последствие — изменение конечной цены для ваших покупателей. Если раньше вы работали с ценами «без НДС», теперь к стоимости товара или услуги добавляется налог. Это может сделать ваше предложение менее конкурентоспособным для клиентов, которые не являются плательщиками НДС (например, население или такие же «упрощенцы»).

Крайне важно провести аудит всех действующих договоров. Если сотрудничество, начатое в 2025 году, продолжается в 2026-м, необходимо заключить дополнительные соглашения к договорам, чтобы четко прописать, включен ли НДС в цену или он выделяется сверху. Без этого могут возникнуть споры с контрагентами и налоговые риски, так как налоговые органы будут считать, что цена включает в себя налог.

Взаимодействие с налоговой: вопросы и проверки

В 2026 году для впервые нарушивших правила уплаты НДС «упрощенцев» действует мораторий на привлечение к административной ответственности (штрафы). Однако это не отменяет обязанности правильно исчислять и уплачивать налог. Налоговая инспекция будет уделять особое внимание правильности оформления счетов-фактур, ведению книг покупок и продаж, а также обоснованности заявленных налоговых вычетов.

Частая ошибка — попытка принять к вычету «входной» НДС при применении спецставки 5% или 7%, что прямо запрещено законом. Также риски связаны с корректным определением налоговой базы и распределением НДС по операциям, облагаемым по разным ставкам. За неуплату налога в полном объеме, даже в период моратория, будут начисляться пени.

Совмещение двух налогов: УСН и НДС

Теперь вам предстоит вести параллельный учет по двум системам: рассчитывать единый налог по УСН (6% или 15%) и отдельно — НДС. Это требует повышенной аккуратности. Расходы на приобретение товаров (работ, услуг) при спецставках НДС включают в себя и сумму неучитываемого «входного» налога, что увеличивает их размер для расчета УСН «доходы минус расходы».

Ответы на частые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Что делать, если доход в 2025 году был 19,9 млн, а в январе 2026-го уже получили крупный аванс?

• Ответ: Вы не обязаны платить НДС в 2026 году, так как лимит не превышен. Но будьте внимательны: доходы 2026 года определят ваш статус на 2027 год.

• Вопрос: Можно ли применять разные ставки НДС к разным видам деятельности одной компании?

• Ответ: Да, но только если это прямо предусмотрено НК РФ. Например, основная деятельность — по ставке 7%, а экспортные операции — по ставке 0%. Просто так выбрать разные ставки для разных клиентов нельзя. Учет по таким операциям ведется раздельно.

Освоить все эти нюансы в сжатые сроки — задача непростая. Ошибки могут дорого обойтись даже с учетом моратория. Именно поэтому многие бизнесы обращаются за профессиональной поддержкой.

Профессиональная помощь в переходе на новые правила

Изменения 2026 года кардинально меняют налоговую модель для среднего бизнеса на УСН. Ошибка в выборе ставки (например, применение 5% при высоких расходах у поставщиков на ОСНО) может привести к значительному увеличению налоговой нагрузки. Неправильное оформление документов или просрочка платежа, даже с учетом моратория, создает долгосрочные риски и доначисления.

Самостоятельное освоение тонкостей НДС в сжатые сроки отвлекает руководителей и владельцев бизнеса от операционного управления. На кону — не только штрафы, но и репутационные риски в отношениях с контрагентами, которые ожидают от вас четкого и профессионального документального сопровождения.

Почему бизнесу нужен экспертный аудит налоговой модели

Перед тем как принимать решение о выборе ставки НДС, необходимо провести комплексный анализ. Специалисты «Профессиональных решений» выполняют такой аудит, рассматривая не только формальные лимиты, но и структуру ваших затрат, портрет клиентов, условия действующих договоров.

Пример из нашей практики: Для клиента из сферы IT-разработки с доходом 45 млн рублей и высокими расходами на облачные сервисы от иностранных поставщиков (НДС не облагается) мы рассчитали, что выбор ставки 7% окажется для него выгоднее. При ставке 22% у него практически не было бы «входного» НДС к вычету, что привело бы к лишней налоговой нагрузке в 6,75 млн рублей против 3,15 млн по спецставке.

Мы рассчитываем несколько сценариев налоговой нагрузки, чтобы вы могли сделать экономически обоснованный выбор, который минимизирует платежи в бюджет и сохранит конкурентные преимущества вашей компании.

Гарантированное сопровождение от «Профессиональных решений»

Наша компания оказывает помощь бизнесу в области финансов и права более 12 лет. Финансы и право — два кита, на которых держится рост и развитие любой компании. Мы точно знаем, что не существует единых шаблонов для всех клиентов. Поэтому мы предлагаем индивидуальное сопровождение, которое начинается с глубокого анализа вашей ситуации.

Мы берем на себя весь комплекс задач:

1. Аудит и стратегия: Анализируем доходы за 2025 год, оцениваем риски, помогаем выбрать оптимальную ставку НДС и разрабатываем план перехода.
2. Постановка учета: Настраиваем учетные системы, внедряем правильный документооборот (счета-фактуры, книги покупок/продаж), корректируем учетную политику.
3. Договорная работа: Помогаем внести необходимые изменения в договоры с контрагентами, чтобы зафиксировать новые условия по НДС и избежать споров.
4. Полное отчетное сопровождение: Ведем раздельный учет, готовим и сдаем в срок все налоговые декларации (как по НДС, так и по УСН), обеспечиваем уплату налогов.
5. Защита и поддержка: Представляем ваши интересы при общении с налоговыми органами, обеспечиваем юридическую защиту в непростых ситуациях.

Обращаясь к нам, вы получаете не просто бухгалтерскую услугу, а надежного партнера, который обеспечивает ваше спокойствие и финансовую безопасность в период серьезных перемен. Мы выстраиваем доверительные отношения, чтобы помочь вашему бизнесу не просто адаптироваться к новым правилам, но и использовать их для дальнейшего роста.

Не откладывайте на потом! Подготовка к изменениям должна начаться уже сейчас. Заполните короткую форму на нашем сайте, и наш эксперт свяжется с вами для бесплатного анализа вашей налоговой модели и расчета оптимального сценария на 2026 год.

Итоги: главное, что нужно помнить о НДС на УСН в 2026

1. Проверьте доход за 2025 год. Если он превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы — плательщик НДС на весь год.
2. Взвешенно выберите ставку НДС. Основной выбор между общей ставкой 22% с правом на вычет и пониженными ставками 5%/7% без вычетов. Сделайте расчеты, прежде чем решить. Ошибочный выбор может стоить вам сотни тысяч рублей.
3. Настройте документооборот. Обязательно работайте с корректными счетами-фактурами, ведите Книгу продаж, а при выборе ставки 22% — и Книгу покупок. Пересмотрите все действующие договоры.
4. Соблюдайте строгие сроки. Сдавайте электронную декларацию до 25-го числа месяца после квартала и платите налог тремя равными платежами до 28-го числа. Помните об электронной форме отчетности.
5. Не оставайтесь один на один с изменениями. Новые правила сложны и содержат много нюансов. Профессиональная помощь на этапе перехода — это инвестиция в безупречный учет, минимизацию рисков и возможность сосредоточиться на развитии бизнеса. Обратитесь к экспертам «Профессиональных решений» за гарантированно правильным стартом в новом налоговом режиме.

Остались вопросы ?

Закажите бесплатную консультацию

Наш специалист, который работает в составе штата бухгалтеров, расскажет об условиях, тарифам и их стоимости.

Гарантируем индивидуальный подход к вашему бизнесу и ситуации, предоставляя комплексное сопровождение всей финансовой деятельности.

Задать вопрос эксперту

Окулова Инга Вячеславовна

Бухгалтер